The interpretation of multilingual tax treaties

The purpose of the thesis is to (i) single out and clarify the most common types of issues emerging in the interpretation of multilingual tax treaties (i.e. tax treaties authenticated in two or more languages), and (ii) suggest how the interpreter should tackle and disentangle such issues under public international law, with a particular emphasis on the kinds of arguments he should use and the kinds of elements and items of evidence he should rely upon in order to support his construction of the treaty. In order to address such issues, the author has developed a normative (prescriptive) legal analysis based on modern linguistic and, more specifically, semantic theories. However, since the purpose of the study is to suggest how the interpreter should now tackle and disentangle those issues, the author has also carried out a positive (prescriptive) analysis, which highlights the generally accepted principles and rules of treaty interpretation, in order (i) to carve out from his (non-ideal) normative legal theory the results potentially conflicting with such generally accepted principles and rules and (ii) to show how his normative legal theory might be applied to solve interpretative issues in cases where no common solution has been reached yet.Grenzen van fiscale soevereinitei

The interpretation of multilingual tax treaties

The purpose of the thesis is to (i) single out and clarify the most common types of issues emerging in the interpretation of multilingual tax treaties (i.e. tax treaties authenticated in two or more languages), and (ii) suggest how the interpreter should tackle and disentangle such issues under public international law, with a particular emphasis on the kinds of arguments he should use and the kinds of elements and items of evidence he should rely upon in order to support his construction of the treaty. In order to address such issues, the author has developed a normative (prescriptive) legal analysis based on modern linguistic and, more specifically, semantic theories. However, since the purpose of the study is to suggest how the interpreter should now tackle and disentangle those issues, the author has also carried out a positive (prescriptive) analysis, which highlights the generally accepted principles and rules of treaty interpretation, in order (i) to carve out from his (non-ideal) normative legal theory the results potentially conflicting with such generally accepted principles and rules and (ii) to show how his normative legal theory might be applied to solve interpretative issues in cases where no common solution has been reached yet.</p

Contributo allo studio degli interessi passivi e dei soggetti c.d. finanziari nell\u2019IRES

Il volume si prefigge di analizzare criticamente, in una prospettiva evolutiva, il nuovo regime di deducibilit\ue0 degli interessi passivi per i soggetti IRES commerciali e la nuova disciplina tributaria dei soggetti c.d. finanziari, entrambe introdotte nell\u2019ordinamento dal D.Lgs. 142/2018. L\u2019analisi \ue8 volta a fornire spunti interpretativi e di sistematizzazione utili alla ricostruzione ermeneutica delle stesse. Nel primo capitolo, si ripercorre l\u2019evoluzione storica della disciplina relativa alla deducibilit\ue0 degli interessi passivi dal reddito di impresa. Il secondo ed il terzo capitolo svolgono, rispettivamente, un\u2019analisi critica della nuova disciplina di deducibilit\ue0 degli interessi passivi e un\u2019indagine attorno alle principali questioni ermeneutiche connesse alle definizioni recate dall\u2019articolo 162-bis del TUIR. Infine, il quarto capitolo si sofferma sulle ricadute, in termini di legittimit\ue0 costituzionale ed europea, delle nuove norme

La compatibilit\ue0 dell\u2019imposta sui servizi digitali con le convenzioni per evitare le doppie imposizioni concluse dall'Italia

Il contributo analizza la compatibilit\ue0 della Imposta sui servizi digitali, introdotta nell\u2019ordinamento italiano dalla legge di bilancio per il 2019 ed oggetto di modifica ad opera della legge di bilancio per il 2020, con le disposizioni recate dalle convenzioni per evitare le doppie imposizioni concluse dall\u2019Italia. Esso, in particolare, sviluppa una pluralit\ue0 di argomenti che supportano la tesi che detto tributo possa qualificarsi come imposta sul reddito ai sensi delle predette convezioni (cfr. articolo 2 delle stesse). Da tale premessa discende la conclusione che all\u2019Italia sia generalmente preclusa l\u2019applicazione di tale imposta nei confronti dei soggetti residenti negli Stati con cui dette convenzioni siano state concluse per effetto delle norme pattizie che disciplinano la tassazione dei redditi di impresa, ovvero \u2013 in talune limitate fattispecie \u2013 delle norme pattizie concernenti la tassazione dei canoni di licenza e dei servizi tecnici

Italy: Cadeddu (C-667/17); HB v INPS and IC v INPS (C-168/19 and C-169/19); Soci\ue9t\ue9 G\ue9nerale (C-565/18)

The chapter deals with a decision issued by the CJEU (Cadeddu) and two pending cases (HB v INPS and IC v INPS; Soci\ue9t\ue9 G\ue9nerale) dealing with the application of EU primary and secondary law in the filed of direct taxation. With regard to Cadeddu, the analysis is purported at testing the reasoning underlying the decision of the Court against the generally accepted rules of interpretation applicable to EU law and the previous case law of the CJEU. With regard to the two pending cases, the chapter aims at proving readers with a possible outcome thereof, based on the prior decisions of the Court in similar cases and the general principles of EU law

Italian Supreme Court rules that income received by fashion models falls outside the scope of article 17 OECD MC

The article discusses a recent decision issued by the Italian Supreme Court, which deals with the question whether the performance of an individual as a fashion model falls within the scope of application of article 17 of the OECD Model tax convention

Brevi note in tema di conferimento d\u2019azienda in societ\ue0 residente da parte di stabile organizzazione di societ\ue0 UE

L\u2019articolo discute il principio di diritto espresso dall\u2019Agenzia delle Entrate nella Risoluzione n. 63/E del 2018, concernente l\u2019applicabilit\ue0 del regime di neutralit\ue0 fiscale, di cui all\u2019art. 176 del TUIR, al conferimento d\u2019azienda effettuato da una stabile organizzazione in Italia di una societ\ue0 UE in favore di una societ\ue0 fiscalmente residente in Italia

Chiariti i limiti al riporto delle perdite in caso di fusioni transfrontaliere tra societ\ue0 non residenti

L\u2019articolo commenta la Risoluzione n. 161/E del 2017, la quale ha affrontato il tema del riporto delle perdite fiscali nell\u2019ambito di una fusione transfrontaliera tra una societ\ue0 incorporante francese e una societ\ue0 incorporata lussemburghese avente una stabile organizzazione in Italia, traendo spunto da tale pronuncia di prassi per operare una ricostruzione organica della disciplina positiva applicabile alla fattispecie

La Corte di Giustizia dell\u2019Unione Europea sancisce il principio della cd. \u201ctassazione netta\u201d anche per gli interessi intra-UE corrisposti a soggetti non residenti

L\u2019articolo analizza la recente sentenza della Corte di Giustizia dell\u2019Unione Europea nella causa C-18/15, Brisal, nella quale \ue8 stato affermato il principio di diritto secondo cui agli interessi pagati ad un soggetto non residente deve essere applicato il criterio di tassazione su base netta (ossia al netto dei costi inerenti alla produzione di tale reddito), qualora tale criterio sia applicato a soggetti residenti che versino in situazioni comparabili

Pubblicato il Provvedimento attuativo della procedura di cooperazione e collaborazione rafforzata relativa alle stabili organizzazioni

Il contributo discute gli elementi salienti del provvedimento emanato dal Direttore dell’Agenzia delle Entrate con riferimento alla procedura di cooperazione e collaborazione rafforzata relativa alle stabili organizzazioni italiane di imprese non residenti